MONITORUL OFICIAL AL ROMÂNIEI
P A R T E A I
Anul IX - Nr. 378
LEGI, DECRETE, HOTARÂRI SI ALTE ACTE
29 decembrie 1997
ORDONANTE ALE GUVERNULUI ROMANIEI
85. – Ordonanta de urgenta privind impunerea veniturilor
realizate de persoanele fizice
GUVERNUL ROMÂNIEI
ORDONANTÃ DE URGENTÃ
privind impunerea veniturilor
realizate de persoanele fizice
În temeiul art. 114 alin. (4) din Constitutia României,
Guvernul României emite urmãtoarea ordonantã de urgentã:
CAPITOLUL
I
Dispozitii generale
Art. 1. - Sunt obligate la plata impozitului pe venit, în conditiile prezentei
ordonante de urgentã, si denumite, în continuare, contribuabili:
a) persoanele fizice române care realizeazã venituri de orice fel si din orice
activitate, în România, cu exceptia celor supuse impozitului pe salarii si
impozitului pe venitul agricol;
b) asociatiile familiale care desfãsoarã activitãti economice pe bazã de liberã
initiativã, potrivit dispozitiilor legale în vigoare;
c) persoanele fizice române si/sau strãine asociate si societãtile civile
profesionale, care nu dau nastere la persoane juridice;
d) persoanele fizice strãine care realizeazã venituri în România, printr-o bazã
fixã sau într-o perioadã ce depãseste în total 183 de zile în orice perioadã de
12 luni începând sau sfârsind în anul calendaristic vizat.
Art. 2. - (1) Se impoziteazã în conditiile prezentei ordonante de urgentã:
a) veniturile realizate din desfãsurarea de activitãti economice pe bazã de
liberã initiativã, precum si din practicarea unei profesii libere, potrivit
dispozitiilor legale în vigoare;
b) veniturile obtinute din închirieri, subînchirieri si din constituirea
dreptului de uzufruct, uz sau abitatie;
c) veniturile realizate în baza unor contracte de locatie de gestiune sau a
altor asemenea forme de dare în exploatare;
d) veniturile obtinute din drepturi de autor, inclusiv drepturile conexe, din
cesionarea, închirierea, precum si din valorificarea unor astfel de drepturi
dobândite prin mostenire;
e) veniturile obtinute din arendare, potrivit legii;
f) veniturile obtinute din participarea la o formã de asociere cu alte persoane
fizice pentru realizarea în comun a unor activitãti, conform prevederilor
legale în vigoare, altele decât cele prevãzute în legea privind impozitul pe
profit;
g) veniturile realizate din activitãti agricole, precum si din organizarea
activitãtii în asociatiile agricole fãrã personalitate juridicã, cu exceptia
celor prevãzute la art. 3 lit. m);
h) veniturile realizate din activitãti artistice, distractive sau sportive
desfãsurate în mod independent, precum si din organizarea unor asemenea
activitãti;
i) premiile si orice câstiguri în bani sau în naturã, acordate de o entitate
plãtitoare, care depãsesc suma de 5.000.000 lei, cu exceptia celor supuse
impozitului pe salarii;
j) dobânzile realizate, cu exceptia celor prevãzute în prezenta ordonantã de
urgentã;
k) drepturile cuvenite inventatorilor si inovatorilor;
l) alte venituri realizate în mod permanent sau întâmplãtor.
(2) În categoriile de venituri prevãzute la alin. (1) se includ atât cele în
bani, cât si cele în naturã.
(3) Evaluarea veniturilor în naturã se face la preturile si tarifele practicate
pe piatã, la data încasãrii venitului.
Art. 3. - Nu se supun plãtii impozitului reglementat prin prezenta ordonantã de
urgentã:
a) dobânzile aferente titlurilor de stat, precum si cele aferente depunerilor
la vedere în conturi la societãti bancare;
b) sumele sau bunurile primite ca ajutor, donatie, mostenire sau sponsorizare,
potrivit legii, cu exceptiile mentionate în prezenta ordonantã de urgentã;
c) veniturile realizate din producerea si valorificarea obiectelor si
produselor de cult, definite astfel potrivit legii;
d) sumele primite de asigurati în baza contractelor de asigurare de bunuri sau
de persoane;
e) pensiile de orice fel si ajutoarele primite, în cadrul sistemului
asigurãrilor sociale, precum si alocatiile de stat pentru copii;
f) bursele elevilor, studentilor si doctoranzilor;
g) pensiile de întretinere plãtite în conditiile legii;
h) premiile de orice fel, în bani sau în naturã, acordate de Regia Autonomã
"loteria nationalã" la sistemele sale de joc;
i) veniturile realizate de veteranii de rãzboi, vãduvele de rãzboi, vãduvele
nerecãsãtorite ale veteranilor de rãzboi si sotiile veteranilor de rãzboi din
practicarea pe cont propriu si în mod singular
a unei meserii sau profesii,
inclusiv din închirierea unei singure locuinte, cu exceptia veniturilor obtinute
exclusiv din activitatea de comert;
j) veniturile realizate din servicii turistice prestate în mediul rural
potrivit dispozitiilor legale în vigoare, pe o perioadã de 10 ani de la data
autorizatiei de functionare;
k) veniturile obtinute din vânzarea bunurilor mobile si imobile, cu exceptia
celor provenite din activitãti autorizate si a celor prevãzute la art. 26 alin.
(2) lit. b);
l) veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare;
m) veniturile realizate din vânzarea produselor agricole în stare naturalã,
obtinute din productie proprie, din cresterea animalelor si a pãsãrilor, din
vânzarea produselor provenite din silviculturã, sericiculturã si apiculturã, în
stare naturalã, precum si din vânzarea produselor culese din flora si fauna
spontanã;
n) persoanele fizice în vârstã de peste 65 de ani împliniti, femeile, si 70 de
ani împliniti, bãrbatii, invalizii de gradul I si persoanele handicapate
asimilabile gradului I de invaliditate, care realizeazã venituri din
practicarea pe cont propriu si în mod singular a unei meserii sau profesii, cu
exceptia veniturilor obtinute exclusiv din activitatea de comert.
CAPITOLUL
II
Impozitul pe venitul realizat
din activitãti desfãsurate pe bazã de liberã initiativã
Art. 4. - (1) Impozitul se calculeazã asupra venitului anual impozabil, determinat pe fiecare categorie si loc de realizare a venitului, prin aplicarea urmãtoarelor cote:
|
Venitul anual impozabil |
Impozitul anual |
|
|
|
|
pânã la 3.000.000 |
15% |
|
3.000.001 - 6.000.000 |
450.000 + 20% pentru ceea ce depãseste 3.000.000 |
|
6.000.001 - 9.000.000 |
1.050.000 + 25% pentru ceea ce depãseste 6.000.000 |
|
9.000.001 -12.000.000 |
1.800.000 + 30% pentru ceea ce depãseste 9.000.000 |
|
peste 12.000.000 |
2.700.000 + 35% pentru ceea ce depãseste 12.000.000 |
(2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) nu poate depãsi 20% din venitul anual
impozabil, în cazul veniturilor obtinute din activitãti agricole.
(3) În vederea aplicãrii prezentei ordonante de urgentã, venitul impozabil
realizat pe o fractiune de an se considerã venit anual impozabil.
Art. 5. - Contribuabilii prevãzuti la art. 1, autorizati potrivit legii, se
impun pe baza venitului efectiv realizat, venitul impozabil determinându-se ca
diferentã între totalul veniturilor încasate, în bani si în naturã, din
activitatea desfãsuratã, si cheltuielile efectuate pentru realizarea
veniturilor, inclusiv primele plãtite pentru asigurãrile de bunuri, pe baza
documentelor justificative.
Art. 6. - Veniturile care se iau în calcul la determinarea venitului anual
impozabil sunt: cele din activitatea autorizatã, din valorificarea unor bunuri
din inventarul utilizat de contribuabil pentru realizarea venitului, din
dobânzile primite pentru disponibilitãtile bãnesti din contul contribuabilului
autorizat potrivit legii si din alte activitãti adiacente.
Art. 7. - (1) Cheltuielile pentru care nu se admite deducerea la calculul
venitului anual impozabil sunt:
a) impozitul pe venit datorat conform dispozitiilor prezentei ordonante de
urgentã;
b) amenzile si penalitãtile plãtite autoritãtilor;
c) sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a încãlcãrii
dispozitiilor legale în vigoare;
d) cheltuielile de sponsorizare efectuate peste limita prevãzutã în Legea
sponsorizãrii nr. 32/1994;
e) cheltuielile pentru actiuni de protocol efectuate peste limita a 1% din
veniturile încasate;
f) cheltuielile efectuate peste limita a 10% din veniturile încasate pentru
delegare si detasare, inclusiv cheltuielile cu mijloace de transport
proprietate individualã a contribuabilului când acestea sunt utilizate în
scopul realizãrii veniturilor, precum si cheltuielile de întretinere si telefon
când activitatea se desfãsoarã în locuinta proprie;
g) cheltuielile personale ale contribuabilului si ale familiei sale, precum si
alte cheltuieli care nu sunt efectuate pentru realizarea veniturilor.
(2) Cheltuielile efectuate pentru investitii, dotãri si alte utilitãti necesare
desfãsurãrii activitãtii si care concurã direct la realizarea de venituri,
precum si cheltuielile cu reparatiile capitale se scad din
veniturile încasate pânã la
recuperarea acestora, dar nu mai mult de 50% din veniturile încasate în fiecare
an.
(3) În cazul în care contribuabilul îsi desfãsoarã activitatea în locuinta
proprie, se admite deducerea impozitului pe clãdire si a impozitului pe terenul
aferent, proportional cu spatiul utilizat în acest scop.
(4) Cheltuielile pentru plata personalului angajat cu contract individual de
muncã sau cu contract civil, cum sunt: salarii si alte drepturi salariale,
indemnizatii, contributia pentru constituirea Fondului pentru plata ajutorului
de somaj, contributia pentru asigurãri sociale si alte obligatii fatã de
bugetul asigurãrilor sociale sau fatã de bugetele fondurilor speciale, precum
si contributiile profesionale obligatorii pentru desfãsurarea activitãtii de
cãtre contribuabil, inclusiv contributiile pentru bugetul asigurãrilor sociale
si bugetele fondurilor speciale, sunt deductibile, numai dacã se face dovada
plãtii acestor obligatii.
(5) Pentru activitatea de interes public desfãsuratã de notarii publici, care
implicã determinarea de taxe de timbru aferente actelor notariale, se admite la
deducere, în plus, o cotã de 5% din veniturile încasate ca urmare a acestei
activitãti.
Art. 8. - (1) Meseriasii care presteazã servicii sau executã lucrãri în
ateliere stabile se impun pe bazã de norme anuale de venit. Meseriile si
normele de venit se vor stabili prin hotãrâre a consiliilor judetene sau a
Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
Aceste norme de venit se reduc, în functie de vârstã, dupã cum urmeazã:
- 40% pentru bãrbatii între 60 si 65 de ani si pentru femeile între 55 si 60 de
ani;
- 50% pentru bãrbatii între 65 si 70 de ani si pentru femeile între 60 si 65 de
ani.
(2) Pentru invalizii de gradul II si pentru persoanele handicapate asimilabile
gradului II de invaliditate, normele de venit se reduc cu 25%.
(3) Reducerile prevãzute mai sus nu se aplicã în mod cumulativ, ci se aplicã
reducerea cea mai mare.
Art. 9. - Reducerile si scutirile acordate potrivit dispozitiilor prezentei
ordonante de urgentã se aplicã începând cu anul urmãtor celui în care contribuabilii
împlinesc limitele de vârstã mentionate.
Art. 10. - Contribuabilii care desfãsoarã exclusiv activitate de comert în
puncte volante, cãrãusii cu mijloace de transport cu tractiune animalã si
meseriasii ambulanti se supun plãtii unui impozit
forfetar trimestrial, stabilit
prin hotãrâre a consiliilor judetene sau a Consiliului General al Municipiului
Bucuresti.
Art. 11. - (1) Persoanele fizice autorizate potrivit Decretului-lege nr. 54/1990,
precum si colaboratorii societãtilor comerciale, care desfãsoarã cu autoturisme
proprii activitate de taximetrie în conditiile legii, datoreazã un impozit
forfetar trimestrial în sumã de 400.000 lei, care poate fi majorat sau diminuat
de consiliile locale, în functie de conditiile concrete de practicare a acestei
activitãti din fiecare localitate, cu pânã la 50%.
(2) Pentru transportul de persoane care se efectueazã cu autoturisme de teren,
microbuze si autobuze, inclusiv pentru activitatea de instruire auto,
contribuabilii au obligatia sã declare veniturile realizate la organele fiscale
teritoriale. Calculul veniturilor totale se face prin însumarea tarifelor
înscrise pe biletele de cãlãtorie cu regim special, eliberate cãlãtorilor pentru
serviciul prestat, precum si a altor venituri de natura celor prevãzute la art.
6. Din veniturile astfel rezultate se deduc chiria aferentã mijlocului de
transport închiriat si cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, pe
bazã de documente justificative, acestea din urmã neputând depãsi 60% din
veniturile încasate. În aceste situatii nu se aplicã prevederea referitoare la
includerea cheltuielilor de transport în limita cotei de 10% mentionatã la art.
7 alin. (1) lit. f).
Art. 12. - (1) Impunerea veniturilor realizate de contribuabilii care
desfãsoarã activitãti pe bazã de liberã initiativã se face de cãtre organele
fiscale pe a cãror razã teritorialã acestia îsi au sediul exercitãrii
activitãtii, iar în lipsa acestuia, de cãtre organele fiscale pe a cãror razã
teritorialã acestia îsi au domiciliul.
(2) Contribuabilii prevãzuti la art. 5, care îsi desfãsoarã activitatea în mod
temporar sau sezonier în altã localitate decât cea în care îsi au sediul sau
domiciliul, se impun de organele fiscale pe a cãror razã teritorialã îsi
desfãsoarã activitatea în acest mod, acestea, având obligatia transmiterii, în
termen de 15 zile, a dispozitiei de impunere la organele fiscale la care
contribuabilii sunt în evidentã în vederea definitivãrii impunerii. În acest
caz, impozitul plãtit în localitatea unde s-a desfãsurat activitatea în mod
temporar sau sezonier se scade din impozitul total datorat, stabilit de
organele fiscale unde contribuabilul este în evidentã.
(3) Organele locale care aprobã exercitarea activitãtii în mod temporar sau
sezonier au obligatia sã mentioneze expres pe autorizatie perioada de
functionare în localitatea respectivã.
Art. 13. - (1) Contribuabilii care desfãsoarã activitãti pe bazã de liberã
initiativã sunt obligati sã depunã declaratia anualã de impunere, pentru
veniturile realizate în anul fiscal precedent, pânã la data de 31 ianuarie a
fiecãrui an fiscal.
(2) În cazul începerii activitãtii în cursul anului, în termen de 30 de zile de
la data eliberãrii autorizatiei de functionare, contribuabilii au obligatia sã
depunã o declaratie de impunere provizorie, pe baza veniturilor si a
cheltuielilor realizate în perioada de activitate parcursã si a celor
preliminate a se realiza pânã la sfârsitul anului.
(3) În cazul încetãrii activitãtii, contribuabilii sunt obligati sã depunã
autorizatia de functionare la autoritatea publicã care a eliberat-o si sã
declare organului fiscal, în termen de 5 zile de la data depunerii acesteia,
încetarea sursei de venit, concomitent cu depunerea declaratiei de impunere
definitive.
Art. 14. - (1) Pentru contribuabilii impusi pe baza venitului efectiv realizat,
organele fiscale vor proceda la definitivarea impozitului pe anul anterior pânã
la data de 15 aprilie a fiecãrui an fiscal. Venitul impozabil astfel determinat
constituie venit impozabil provizoriu pentru anul curent.
(2) În cazul contribuabililor care îsi încep activitatea în cursul anului
fiscal si al celor care îsi înceteazã activitatea în cursul anului fiscal,
impunerea se face în terman de 30 de zile de la data depunerii declaratiei de
impunere provizorii, prevãzutã la art. 13 alin. (2), sau a declaratiei de
impunere definitive, prevãzutã la art. 13 alin. (3).
(3) În cazul unei cresteri sau reduceri a venitului realizat, în cursul anului,
de peste 20%, organele fiscale au dreptul, o singurã datã pe an, în cursul
semestrului II, sã recalculeze impozitul provizoriu în functie de venitul
efectiv realizat de la începutul anului de impunere, repartizând impozitul
rezultat în urma recalculãrii pe termenele de platã urmãtoare.
(4) În cazul contribuabililor impusi pe baza normelor de venit, impunerea este
definitivã si se efectueazã pânã la data de 15 aprilie a anului în curs. Pentru
cei care îsi desfãsoarã activitatea pe perioade mai mici de un an, normele de
venit se restrâng la perioada efectiv lucratã, acestea constituind si baza de
calcul pentru eventualele reduceri prevãzute la art. 8.
(5) Pentru contribuabilii impusi pe bazã forfetarã, impunerea se face pânã la
data de 15 aprilie a anului în curs. În cazul în care acestia îsi desfãsoarã
activitatea pe perioade mai mici de un an,
impozitul forfetar trimestrial
se calculeazã proportional cu perioada lucratã.
Art. 15. - (1) Diferentele de impozit stabilite pe anul anterior ca urmare a
definitivãrii impunerii si cele pentru anul în curs, precum si impozitul
stabilit în limita termenului de prescriptie se plãtesc în 30 de zile de la
data comunicãrii dispozitiei de impunere.
(2) Impozitul stabilit pentru anul curent de impunere se plãteste trimestrial,
în patru rate egale, pânã la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru.
(3) Impozitul calculat pe baza normelor de venit si impozitul forfetar se
datoreazã la termenele prevãzute la alin. (2).
(4) În cazul în care impunerea anualã se face dupã expirarea termenului de
platã pentru trimestrul I, contribuabilul va plãti, cu titlu de impozit, o sumã
egalã cu cuantumul impozitului aferent trimestrului precedent.
Art. 16. - (1) În cazul constatãrii de cãtre organele fiscale a unor abateri de
la legislatia în vigoare pe linia nedeclarãrii veniturilor, a evidentierii si
declarãrii eronate a veniturilor si cheltuielilor, în scopul sustragerii de la
plata impozitului sau neconducerii evidentelor obligatorii prevãzute de lege,
pe lângã aplicarea sanctiunilor prevãzute de legislatia în vigoare în materie
de abateri de la disciplina financiarã, organele fiscale vor proceda la
impunerea din oficiu pe baza metodelor stabilite prin instructiunile prevãzute
la art. 30 alin. (2) din prezenta ordonantã de urgentã, iar în caz de abateri
repetate sau în cazul detinerii nejustificate a autorizatiei de functionare,
prin lipsa de activitate a contribuabililor, pe o perioadã de 6 luni, organele
fiscale vor proceda la retinerea autorizatiilor de functionare si la înaintarea
acestora, în procedurã de urgentã, autoritãtilor care le-au eliberat, în
vederea anulãrii.
(2) Contribuabilii autorizati au obligatia de a prezenta organelor de control
autorizatia de functionare în original.
CAPITOLUL
III
Impozitul pe veniturile din
drepturi de autor, inclusiv drepturile conexe, din cesionarea, din închirierea,
precum si din valorificarea unor astfel de drepturi dobândite prin mostenire
Art. 17. - (1) Veniturile din drepturi de autor, inclusiv dreptutile conexe,
din cesionarea, din închirierea, precum si din valorificarea unor astfel de
drepturi dobândite prin mostenire se supun
anual impunerii de cãtre
unitãtile plãtitoare sau, dupã caz, de cãtre organismele de gestiune colectivã,
înfiintate potrivit legii.
(2) Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotelor de impozit prevãzute la art.
4 asupra venitului anual impozabil.
Art. 18. - (1) Venitul anual impozabil se determinã prin scãderea din venitul
brut realizat a unei cote forfetare de cheltuieli, dupã cum urmeazã:
a) 50% în cazul operelor de artã plasticã, de arhitecturã si fotografie;
b) 40% în cazul operelor muzicale, indiferent de gen;
c) 30% în cazul operelor stiintifice, precum si al operelor si prestatiilor
artistice, indiferent de gen, cu exceptia operelor prevãzute la lit. a) si b);
d) 20% în cazul operelor literare, indiferent de gen;
e) 15% în cazul veniturilor din drepturi conexe dreptului de autor.
(2) În situatia realizãrii de venituri din activitãti distincte pentru care se
acordã cote diferite de cheltuieli, pentru calculul venitului impozabil se
foloseste cota cea mai mare.
(3) În cazul lucrãrilor de artã monumentalã, venitul anual impozabil se
determinã prin scãderea din venitul brut realizat a cheluielilor efective.
(4) Cotele prevãzute mai sus nu se aplicã în cazul mostenitorilor, cu exceptia
drepturilor obtinute din opere muzicale.
Art. 19. - Impozitul se calculeazã de cãtre fiecare plãtitor de venit, cumulat
de la începutul anului, prin recalcularea impozitului la fiecare platã
efectuatã cãtre aceeasi persoanã.
Art. 20. - (1) Când veniturile de natura celor care fac obiecul prezentului
capitol sunt aferente unui grup de persoane, impunerea veniturilor obtinute se
face separat, în functie de cota-parte ce se cuvine fiecãrei persoane.
(2) Principiul prevãzut la alin. (1) se aplicã si în cazul veniturilor
realizate de mostenitorii aflati în indiviziune.
Art. 21. - Impozitul se calculeazã si se retine de cãtre plãtitorii de venit la
fiecare platã si se varsã la bugetul consiliului local pe a cãrui razã
teritorialã se aflã unitatea plãtitoare, o datã cu ridicarea numerarului de la
societatea bancarã sau cu depunerea la aceasta a documentelor pentru plata
drepturilor respective sau în ziua lucrãtoare imediat urmãtoare plãtii
acestora, în celelalte cazuri.
CAPITOLUL
IV
Impozitul pe veniturile din
închirieri, din subînchirieri si din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau
abitatie
Art. 22. - Veniturile realizate de persoanele fizice, în mod permanent sau
temporar, direct sau prin agenti economici specializati, din închirieri, din
subînchirieri si din constituirea dreptului de uzufruct, uz sau abitatie, se
supun impozitãrii conform dispozitiilor prezentei ordonante de urgentã.
Art. 23. - Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei de impozit de 15%
asupra venitului anual impozabil.
Art. 24. - (1) Venitul anual impozabil se determinã prin scãderea din
veniturile încasate în decursul unui an a impozitului pe clãdiri, a primelor de
asigurare plãtite si a impozitului pe teren aferente spatiului închiriat, iar
în cazul închirierilor sau subînchirierilor de camere mobilate se mai deduce si
o cotã forfetarã de cheltuieli de 20% din venitul rãmas dupã scãderea
impozitelor si a primelor mentionate.
(2) În cazul închirierilor si subînchirierilor de camere mobilate prin agenti
economici specializati, înainte de deducerea cotei forfetare de 20% mentionatã
la alin. (1), se scade comisionul retinut de acestia, pe baza documentelor
justificative.
(3) Venitul din chirii înscris în declaratia de impunere nu poate fi mai mic
decât nivelurile valorice stabilite prin hotãrâri ale consiliilor locale.
Art. 25. - (1) Declaratia de impunere se depune o datã cu înregistrarea
contractului de închiriere la organul fiscal si în termen de 5 zile de la data
încheierii conventiei între pãrti atunci când legea nu prevede obligativitatea
înregistrãrii la organul fiscal.
(2) Declaratia de impunere se depune o singurã datã sau ori de câte ori se
produc modificãri ale veniturilor care fac obiectul acestui capitol.
(3) La încetarea sursei de venit, contribuabilii sunt obligati sã declare
aceasta la organul fiscal în termen de 5 zile.
CAPITOLUL
V
Impozitarea altor venituri
Art. 26. - (1) Agentii economici, institutiile publice si orice alte entitãti sunt obligate sã calculeze, sã retinã si sã verse impozit pe sumele brute datorate persoanelor fizice pentru dobânzi, servicii prestate si lucrãri executate de acestea, precum si pentru orice activitate desfãsuratã în afara unitãtii la care este salariatã persoana fizicã beneficiarã de venit, prin aplicarea urmãtoarelor cote:
|
Venitul anual
impozabil |
Impozitul anual |
|
pânã
la 500.000 |
10% |
|
500.001
- 1.500.000 |
50.000
+ 20% pentru ceea ce depãseste 500.000 |
|
1.500.001
- 2.500.000 |
250.000
+ 25% pentru ceea ce depãseste 1.500.000 |
|
2.500.001
- 3.500.000 |
500.000
+ 30% pentru ceea ce depãseste 2.500.000 |
|
peste
3.500.000 |
800.000
+ 40% pentru ceea ce depãseste 3.500.000 |
(2) Fac exceptie de la dispozitiile alin. (1) urmãtoarele venituri, care se
impoziteazã astfel:
a) 1% în cazul dobânzilor plãtite de societãtile bancare pentru depozitele
persoanelor fizice;
b) 15% în cazul celor care livreazã mãrfuri sau vând bunuri în regim de
consignatie, cu exceptia bunurilor din inventarul propriu al persoanei fizice
depunãtoare;
c) 20% în cazul drepturilor bãnesti cuvenite pentru inventii si inovatii.
(3) Veniturile realizate de persoanele fizice din contracte de management nu
intrã sub incidenta dispozitiilor prezentului articol, impozitându-se conform
dispozitiilor legale în materie.
(4) Impozitul calculat pe baza cotelor mentionate mai sus se retine de la
beneficiarii de venituri, asa cum sunt definiti la alin. (1), si nu se aplicã
în cazul persoanelor autorizate care au obligatia de a emite documentul de
încasare a venitului respectiv.
(5) În cazul veniturilor realizate prin încasãri repetate de la aceeasi unitate
plãtitoare de venit, cu exceptiile prevãzute în prezenta ordonantã de urgentã,
impozitul se calculeazã prin cumularea veniturilor realizate în cadrul
aceleiasi luni, deducându-se impozitul retinut pentru plãtile anterioare.
Art. 27. - (1) Sumele retinute ca impozit reprezintã impozit definitiv si se
vireazã la bugetul consiliului local pe a cãrui razã teritorialã plãtitorii de
venituri mentionati la art. 26 îsi au domiciliul sau sediul. Vãrsarea
impozitului se face o datã cu ridicarea numerarului de la societatea bancarã
sau în ziua lucrãtoare imediat urmãtoare plãtii, în cazul în care plata se face
din casã.
(2) În cazul dobânzilor, impozitul retinut se varsã de câtre unitatea
plãtitoare pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare plãtii.
(3) Impozitul necalculat, neretinut si nevãrsat potrivit art. 26 alin. (4) se
suportã de cãtre unitatea plãtitoare de venit si reprezintã cheltuieli
nedeductibile din punct de vedere fiscal.
Art. 28. - (1) Veniturile, altele decât cele realizate în baza unui contract
individual de muncã încheiat conform legii, obtinute de artisti, sportivi si
alte categorii asemãnãtoare de persoane, profesionisti sau amatori, altii decât
cei prevãzuti la art. 5, realizate în mod independent prin intermediul unor
institutii publice, asociatii sau alte entitãti, ca urmare a participãrii la
spectacole, concursuri, campionate si alte manifestãri artistice, culturale si
sportive, cu exceptia premiilor, se impoziteazã cu cotele mentionate la art. 26
alin. (1).
(2) În cazul veniturilor realizate prin institutii publice, asociatii sau alte
entitãti si prin organizatori de manifestãri artistice, culturale si sportive,
persoane fizice autorizate si persoane juridice, impozitarea se face prin
retinere la sursã, iar termenul de platã este cel prevãzut la art. 27 alin.
(1).
(3) Impozitul necalculat, neretinut si nevãrsat se suportã de cãtre unitatea
plãtitoare de venit si reprezintã cheltuieli nedeductibile din punct de vedere
fiscal.
Art. 29. - (1) Contribuabilii, persoane fizice, care realizeazã venituri din
premii si orice fel de câstiguri au obligatia de a plãti impozit calculat prin
aplicarea cotei de 10% asupra sumei ce depãseste plafonul neimpozabil mentionat
la art. 2 alin. (1) lit. i).
(2) Impozitul se calculeazã si se retine prin stopaj la sursã de cãtre
unitãtile care acordã premiile si câstigurile, vãrsarea impozitului fãcându-se
în termen de 5 zile de la data acordãrii acestora.
CAPITOLUL
VI
Dispozitii finale si
tranzitorii
Art. 30. - (1) Consiliile locale si judetene pot acorda, de la caz la caz,
potrivit legii, pentru motive temeinic justificate, esalonãri de plãti în cel
mult 12 rate lunare, amânãri de plãti pânã la sfârsitul anului calendaristic,
precum si reduceri sau scutiri de majorãri de întârziere aferente impozitului
neachitat.
(2) Ministerul Finantelor va elabora instructiuni privind evidenta veniturilor
si cheltuielilor, metodologia de calcul, încasare si control al impozitului pe
veniturile persoanelor fizice si formularistica corespunzãtoare, inclusiv
declaratia de impunere, precum si metodele de calcul al impozitului, prevãzute
la art. 16 alin. (1), care se aprobã prin hotãrâre a Guvernului, în termen de
90 de zile de la data publicãrii în Monitorul Oficial al României a prezentei
ordonante de urgentã.
(3) Contribuabilii impusi pe baza normelor de venit si cei impusi forfetar nu
au obligatia sã conducã evidentele contabile stabilite prin legislatia în
domeniu.
Art. 31. - Sumele datorate potrivit dispozitiilor prezentei ordonante de
urgentã sunt venituri ale bugetelor locale, cu exceptia impozitului pe venitul
realizat de avocati si de notarii publici, care se varsã la bugetul de stat.
Art. 32. - În cazul în care impozitul sau diferentele de impozit prevãzute la
art. 15 nu sunt plãtite în termen, contribuabilii sunt obligati la plata
majorãrilor de întârziere, calculate potrivit dispozitiilor legale.
Art. 33. - (1) În cazul realizãrii de venituri în valutã, impozitul si
eventualele majorãri de întârziere se plãtesc în lei.
(2) În cazul în care veniturile se realizeazã în valutã, pentru calculul
impozitului prevãzut de prezenta ordonantã de urgentã, evaluarea acestora în
lei se face utilizând cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca
Nationalã a României, din ziua precedentã încasãrii veniturilor respective,
potrivit normelor legale.
Art. 34. - (1) Controlul, constatarea, stabilirea, urmãrirea si încasarea
sumelor datorate bugetelor locale potrivit prezentei ordonante de urgentã se
efectueazã de cãtre organele de specialitate ale consiliilor locale.
(2) Pânã la organizarea compartimentelor de specialitate la nivelul consiliilor
locale, atributiile mentionate la alin. (1) se aduc la îndeplinire de cãtre
organele Ministerului Finantelor.
Art. 35. - (1) Obiectiunile, contestatiile si plângerile formulate la actele de
control sau de impunere ale organelor prevãzute la art. 34 se solutioneazã
conform dispozitiilor legale privind solutionarea obiectiunilor, contestatiilor
si a plângerilor asupra sumelor constatate si aplicate prin actele de control
sau de impunere ale organelor Ministerului Finantelor.
(2) În conditiile exercitãrii controlului, constatãrii, stabilirii, urmãririi
si încasãrii sumelor datorate bugetelor locale de cãtre organele de
specialitate ale consiliilor locale, se va adopta o nouã procedurã de
solutionare a obiectiunilor, contestatiilor si plângerilor formulate la actele
de control sau de impunere.
Art. 36. - Termenul de prescriptie a dreptului de a stabili impozitul
reglementat prin prezenta ordonantã de urgentã si a majorãrilor de întârziere
pentru neplata în termen a impozitului, precum si de a constata contraventii si
de a aplica amenzi si penalitãti este cel prevãzut de legislatia privind
controlul fiscal.
Art. 37. - (1) Pentru sumele reprezentând impozite achitate în plus, contribuabilul
poate cere compensarea cu alte obligatii bugetare sau restituirea acestora.
(2) Dreptul de a cere compensarea sau restituirea sumelor mentionate la alin.
(1) se prescrie în termenul prevãzut de legislatia privind executarea
creantelor bugetare.
Art. 38. - Dreptul de a cere executarea silitã a creantelor bugetare
reglementate în prezenta ordonantã de urgentã se prescrie în termenele
prevãzute de legislatia privind executarea creantelor bugetare.
Art. 39. - (1) Controlul, constatarea, stabilirea, urmãrirea si încasarea
sumelor datorate bugetelor locale, inclusiv a majorãrilor de întârziere, pânã
la intrarea în vigoare a prezentei ordonante de urgentã, în cadrul perioadei de
prescriptie, se efectueazã, conform legislatiei în vigoare, pentru perioada în
care obligatia bugetarã era exigibilã.
(2) Obiectiunile, contestatiile si plângerile aflate pe rol la organele
jurisdictionale, administrative si judiciare se solutioneazã în conformitate cu
legislatia în vigoare la data constatãrii faptei.
Art. 40. - Nerespectarea prevederilor prezentei ordonante de urgentã atrage
rãspunderea contraventionalã sau penalã, dupã caz, potrivit legii.
Art. 41. - (1) Transele de venit impozabil prevãzute la art. 4 alin. (1) si la
art. 26 alin. (1), precum si nivelul impozitului forfetar trimestrial prevãzut
la art. 11 alin. (1) se indexeazã anual prin hotãrâre a Guvernului, pânã la
data de 30 noiembrie a fiecãrui an fiscal, pe baza indicelui de inflatie
aferent unei perioade de 12 luni care se încheie la data de 1 noiembrie a
aceluiasi an si când cresterea acestuia depãseste 20%.
(2) Consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti vor
stabili prin hotãrâri, pentru anul fiscal în curs, pânã la data de 1 martie,
normele de venit si impozitul forfetar, mentionate la art. 8 alin. (1) si la
art. 10, în care scop directiile generale ale finantelor publice si controlului
financiar de stat judetene si a municipiului Bucuresti vor transmite propuneri
pânã la data de 15 februarie a anului respectiv.
(3) Dupã organizarea compartimentelor de specialitate ale consiliilor locale,
propunerile pentru normele de venit anual, precum si pentru impozitul forfetar
vor fi elaborate de cãtre acestea si vor fi transmise în conditiile alin. (2).
Art. 42. - Definitivarea impunerii privind veniturile realizate anterior datei
de 1 ianuarie 1998, respectiv plata obligatiilor cãtre buget, se face, potrivit
legislatiei în vigoare, pânã la aceastã datã.
Art. 43. - Prevederile prezentei ordonante de urgentã se completeazã cu
dispozitiile din conventiile pentru evitarea dublei impuneri cu privire la
impozitele pe venit si pe capital, din alte acorduri internationale si din acte
normative care fac referire la veniturile pentru care sunt aplicabile
dispozitiile acestei ordonante de urgentã.
Art. 44. - La data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã se
abrogã: Decretul nr. 153/1954 privitor la impozitul pe veniturile populatiei,
publicat în Buletinul Oficial nr. 22 din 11 mai 1954; anexa nr. 11 la Hotãrârea
Guvernului nr. 201/1990 pentru aprobarea normelor de aplicare a Decretului-lege
nr. 54/1990, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 33-34
din 8 martie 1990; Hotãrârea Consiliului de Ministri nr. 545/1970 privind
reglementarea unor impozite pe veniturile populatiei, publicatã în Buletinul
Oficial nr. 41 din 30 aprilie 1970; Decretul nr. 394/1973 privitor la impunerea
veniturilor realizate din închirieri de imobile, publicat în Buletinul Oficial
nr. 105 din 17 iulie 1973; Ordonanta Guvernului nr. 44/1995 privind
îmbunãtãtirea impunerii activitãtilor producãtoare de venit din exercitarea
unei profesii libere si din lucrãri literare, de artã si stiintifice, publicatã
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 203 din 1 septembrie 1995,
aprobatã si modificatã prin Legea nr. 125/1995; prevederile referitoare la
impozitare din Decretul nr. 101/1980 privind organizarea unor activitãti de
prestãri de servicii în conditiile stabilirii pe bazã de cotã-parte din
încasãri a veniturilor cuvenite persoanelor ce desfãsoarã aceste activitãti,
publicat în Buletinul Oficial nr. 25 din 26 martie 1980; prevederile
referitoare la impozitul pe venit cuprinse la art. 15 lit. e) din Legea nr.
44/1994 privind veteranii de rãzboi, precum si unele drepturi ale invalizilor
si vãduvelor de rãzboi, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I,
nr. 172 din 7 iulie 1994; art. 5 din Decretul nr. 296/1983 privind stabilirea
tarifelor pentru transporturile de produse cu mijloace de tractiune animalã,
publicat în Buletinul Oficial, Partea I, nr. 61 din 10 august 1983; pct. 4 din
cap. II al anexei la Ordonanta Guvernului nr. 15/1992 cu privire la impozitele
si taxele locale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 209
din 26 august 1992, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 114/1992; Ordonanta
Guvernului nr. 11/1992 privind modul de desfãsurare si impozitare a activitãtii
de taximetrie auto, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
209 din 26 august 1992, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 114/1992; art. 77
din Legea nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat,
publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I; nr. 116 din 9 iunie 1995;
art. 111 din Legea notarilor publici si a activitãtii notariale nr. 36/1995,
publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 92 din 16 mai 1995;
art. 4 si art. 7 lit. k) din Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii,
republicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 185 din 12 august
1996; art. I pct. 10 din Ordonanta Guvernului nr. 62/1997 pentru modificarea si
completarea Legii nr. 32/1991, republicatã, publicatã în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr. 226 din 30 august 1997; Legea nr. 181/1997 privind
impunerea veniturilor realizate din închirierea de bunuri imobile, publicatã în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 314 din 17 noiembrie 1997;
Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 61/1997 pentru modificarea si completarea
Ordonantei Guvernului nr. 44/1995 privind îmbunãtãtirea impunerii activitãtilor
producãtoare de venit din exercitarea unei profesii libere si din lucrãri
literare, de artã si stiintifice, publicatã în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 278 din 15 octombrie 1997; art. 5 din Legea nr. 66/1996 privind
reorganizarea Casei de Economii si Consemnatiuni din România în societate
bancarã pe actiuni, numai în ceea ce priveste impozitul pe venit, publicatã în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 140 din 5 iulie 1996, precum si orice alte
dispozitii contrare.
Art. 45. - Prezenta ordonantã de urgentã intrã în vigoare pe data de 1 ianuarie
1998.
Bucuresti, 23 decembrie 1997.
Nr. 85.